Taxas de opções de ações espanholas

Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você exerce a opção, ou quando você descarta a opção ou estoque recebido quando você exerce a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações: as opções concedidas de acordo com um plano de compra de ações de um empregado ou um plano de opção de compra de ações de incentivo (ISO) são opções de estoque estatutárias. As opções de compra de ações que não são concedidas nem em um plano de compra de ações para empregados nem em um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a Publicação 525. Renda tributável e não tributável. Para obter ajuda para determinar se você recebeu uma opção de compra obrigatória ou não estatutária. Opções de ações estatutárias Se seu empregador lhe concede uma opção de compra de ações legal, geralmente não inclui qualquer valor em sua receita bruta quando você recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte as Instruções do formulário 6251. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos especiais do período de detenção, você terá que tratar o rendimento da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, com base no estoque na determinação do ganho ou perda na disposição das ações. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como regras para quando o rendimento é relatado e como a renda é reportada para fins de imposto de renda. Opção de opção de opção de incentivo - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Ação de Incentivo de acordo com a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e da renda ordinária (se aplicável) a serem reportados no seu retorno. Plano de Compra de Estoque de Empregados - Após sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas ao exercer uma opção outorgada de acordo com um plano de compra de ações de empregado, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Estoque de Empregado em Seção 423 (c). Este formulário relatará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e renda ordinária a ser reportada no seu retorno. Opções de ações não estatutárias Se seu empregador lhe concede uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a incluir e o tempo para incluí-lo depende se o valor de mercado justo da opção pode ser prontamente determinado. Valor de Mercado Justo Determinado Justo - Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias em que você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve reportar renda para uma opção com um valor de mercado justo prontamente determinável. Valor de Mercado Justo Não Determinado Justamente - A maioria das opções não estatutárias não possui um valor de mercado justo prontamente determinável. Para opções não estatísticas sem um valor de mercado justo prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir na receita o valor justo de mercado das ações recebidas no exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para obter informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525. Última revisão ou atualização: 30 de dezembro de 2017Global Tax Guide: Espanha O Global Tax Guide explica a tributação de prêmios em 40 países: opções de compra de ações, ações restritas, unidades restritas de estoque, Ações de desempenho, direitos de valorização de ações e planos de compra de ações dos empregados. Os perfis dos países são regularmente revisados ​​e atualizados conforme necessário. Fazemos o nosso melhor para manter o trabalho animado. Maximize seus ganhos de compensação de estoque e evite erros. Excelente conteúdo e ferramentas premiadas. Você precisa de uma assinatura Premium para acessar esse recurso. Isso lhe dará acesso completo aos nossos conteúdos e ferramentas premiados em opções de ações de funcionários, reservas de estoque restritas, SARs, ESPPs e muito mais. Quem se torna um Membro Premium Veja nossa longa lista de assinantes pagos. Você é um consultor financeiro ou de riqueza. Você quer aprender mais sobre a Associação MSO Pro. Esqueceu seu nome de usuário e senha Clique aqui e tentaremos ajudá-lo a encontrá-lo. Perguntas ou comentários Suporte por e-mail ou ligue para (617) 734-1979. O conteúdo é fornecido como um recurso educacional. MyStockOptions não será responsável por quaisquer erros ou atrasos no conteúdo, ou quaisquer ações tomadas com base nisso. Copyright copy 2000-2017 myStockPlan, Inc. myStockOptions é uma marca comercial registrada no governo federal. 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Os prazos específicos de inscrição aplicam-se aos não residentes e, como regra geral, os não residentes devem informar os rendimentos e pagar os impostos trimestralmente (primeiros 20 dias de abril, julho, outubro e janeiro para esse faturamento, cuja data de acumulação é a Trimestre anterior). Os retornos não residenciais relacionados ao lucro-alvo da exploração de imóveis devem ser apresentados até 31 de dezembro do ano seguinte. Não há possibilidade de reivindicação de extensões de arquivo, portanto, se a declaração de imposto não for arquivada no prazo, serão impostas penalidades. Essas penalidades variam dependendo de se a declaração de imposto é arquivada após o prazo de forma voluntária ou se é como resultado de uma inspeção fiscal. Qual é o final do ano fiscal de 31 de dezembro. A menos que o contribuinte morra em um dia diferente de 31 de dezembro. Quais são os requisitos de conformidade para as declarações fiscais em Espanha Os empregadores residentes em espanhol e os estabelecimentos permanentes de não residentes são obrigados a fazer retenção de renda tributável paga aos seus empregados. As retenções são feitas de acordo com uma estimativa anterior do imposto final devido. Se os empregados trabalham para uma empresa espanhola ou estabelecimento estável em Espanha da empresa não residente, as retenções em conta devem ser feitas pela entidade espanhola ou estabelecimento permanente para o qual o funcionário trabalha. As retenções na renda do emprego são calculadas de acordo com uma escala progressiva com base no valor do lucro tributável que se espera que seja pago durante o ano fiscal (tanto a remuneração em dinheiro quanto a espécie devem ser consideradas) e o status familiar do empregado. Se as circunstâncias foram modificadas durante o ano fiscal, um novo cálculo deve ser feito. Essas retenções são pagas às autoridades fiscais espanholas mensalmente ou trimestralmente e serão deduzidas do imposto final dos funcionários devido. Se o montante total das retenções excederem o imposto devido, as autoridades fiscais teriam que reembolsar a diferença. Após a dedução das retenções, o imposto devido é pago no depósito da declaração de imposto. No entanto, o contribuinte pode optar por pagar 60 por cento do imposto devido quando o retorno é arquivado e o saldo remanescente em novembro. As obrigações de retenção no caso de entidades não residentes devem ser verificadas caso a caso. Aqueles indivíduos envolvidos em atividades independentes ou comerciais devem garantir certos pré-pagamentos do imposto final ao longo do ano. Os indivíduos residentes nos impostos são obrigados a reportar (720 Formulários) os seguintes bens e direitos localizados fora da Espanha para as Autoridades Tributárias: Contas em que o indivíduo é titular ou em que é representante, pessoa autorizada ou beneficiário, ou em que ele Tem poderes de disposição. Valores, direitos, seguros e anuidades de vida ou temporárias. Imobiliário ou direitos sobre imóveis. Não haverá obrigação de apresentação de relatórios para esses ativos ou direitos cujo valor (considerado em conjunto para cada grupo de ativos acima mencionado) seja inferior a 50 000 euros. O prazo para a apresentação do formulário 720 é de 1 de janeiro a 31 de março do ano seguinte ao Para o qual a informação deve ser reportada. Não residentes Em geral, os contribuintes não residentes são tributados à taxa fixa sobre o rendimento obtido em território espanhol ou que decorre de fontes espanholas, à taxa geral de 24 por cento para o rendimento do trabalho e à taxa de 19 por cento para 2017 () em Ganhos de capital e receitas de investimentos financeiros provenientes de fontes espanholas. Taxas específicas aplicam-se a certos outros tipos de rendimentos. As retenções na renda do trabalho para não residentes são aplicadas a uma taxa geral de 24% (veja o parágrafo abaixo para os residentes em um país da UE ou do EEE) Taxa geral de 19% aplica-se para 2017 () para pessoas não residentes residentes em impostos Num país da União Europeia (UE) ou do Espaço Económico Europeu (EEE) com o qual e o intercâmbio efectivo de informações fiscais existe. Os não residentes devem sempre arquivar seus retornos em uma base separada (ou seja, não há possibilidade de arquivamento conjunta para eles). Os pagadores de renda de origem espanhola são geralmente obrigados a reter o imposto na fonte em cada pagamento feito. Quais são as taxas de imposto de renda atual para residentes e não residentes em Espanha. Para os contribuintes residentes, que não o País Basco e Navarra, o PIT é aplicado de acordo com duas escalas progressivas. As referidas escalas correspondem à escala geral (estados) e à escala complementar (comunidade autônoma). A taxa de imposto aplicável é o resultado da adição das taxas de ambos. Taxas PIT de 2017 e 2017 Para fins de simplicidade, abaixo indicamos a escala de retenção das taxas aplicáveis ​​à renda do emprego. As taxas de impostos reais dependeriam da comunidade autônoma onde o pagador de impostos reside, sendo o resultado da adição da escala geral (estados) e da complementaridade (comunidade autônoma). Tabela de retenção de rendimentos do emprego para 2017, aplicável a partir de 12 de Julho de 2017 Base tributável (até EUR) Imposto bruto a pagar (EUR) Resto da base tributável (até EUR) Tabela da taxa de imposto da comunidade autônoma Nota: Cada Comunidade Autônoma deve aprovar a sua própria Escala de taxas. A partir de 2017, os rendimentos de investimento e os ganhos de capital são tributados a uma taxa de 19 por cento para montantes de até 6.000 euros, 21 por cento (para um rendimento no valor entre 6.000 e 50.000 euros e 23 por cento (por montantes superiores a 50.000 euros. Residentes Em geral, a partir de 2017, os contribuintes não residentes são tributados à taxa de 24% sobre os rendimentos obtidos em território espanhol ou que decorrem de fontes espanholas e de 19% (sobre ganhos de capital e receitas de investimentos financeiros decorrentes de Fontes espanholas. Taxas específicas aplicam-se a certos outros tipos de rendimento. Taxa geral de 19 por cento aplica-se a partir de 2017) para pessoas não residentes que são residentes de imposto em um país da União Europeia (UE) ou do Espaço Económico Europeu (EEE ) Com o qual e a troca efetiva de informações fiscais existe. Regras de residência Para efeitos de tributação, como um indivíduo é definido como residente de Espanha. Um indivíduo é considerado residente espanhol para fins fiscais sob o seguinte aspecto Ions e se houver um dos seguintes requisitos: Heshe permanece em Espanha por mais de 183 dias em um determinado ano civil. As ausências esporádicas são consideradas dias de presença em Espanha, a menos que o indivíduo possa provar seu status de residência fiscal em outro país (se um paraíso fiscal, o indivíduo pode ser solicitado a ter passado pelo menos 183 dias durante o ano civil nesse país). Sejam interesses comerciais ou econômicos direta ou indiretamente localizados em território espanhol. Presume-se, a menos que o contrário seja comprovado, que um indivíduo é um residente de imposto em Espanha, se seu cônjuge e menores de idade dependente são residentes de impostos espanhóis. A regulamentação espanhola não contempla o estatuto de residência de um ano parcial, o que significa que, se um indivíduo for classificado como residente de imposto ou não residente espanhol, heshe será considerado como o ano fiscal completo. Há um número mínimo de dias de regra quando se trata de início de residência e data de término Por exemplo, um contribuinte não pode voltar ao país anfitrião por mais de 10 dias após a cessação da sua tarefa e eles se repatriam. No que diz respeito à regra de 183 dias, qualquer dia de presença física em território espanhol dentro do ano civil deve ser considerado, independentemente de esses dias serem gastos dentro do período formal de cessão ou anterior ou posterior a esse período. E se o cessionário entrar no país antes da data da sua cessão Todo o dia gasto na Espanha antes do início da tarefa durante o ano civil considerado deve ser levado em consideração para calcular a regra dos 183 dias. Cessação da residência Existem requisitos de conformidade fiscal ao sair da Espanha. Um formulário voluntário pode ser arquivado para comunicar às autoridades tributárias espanholas o novo endereço fiscal. Um formulário específico adicional (formulário 247) pode ser arquivado para comunicar às autoridades fiscais a partida para fins de retenção na fonte, de modo que o empregador possa aplicar um tratamento não residente de uma perspectiva de imposto retido na fonte e geralmente é usado quando o empregador doméstico continua pagando O salário dos funcionários. Pode haver um potencial imposto de saída desencadeado sobre os ganhos não realizados decorrentes de ações detidas ou participações em organismos de investimento coletivo para certos residentes residentes de longo prazo na partida da Espanha, desde que a avaliação total das ações detidas pelo indivíduo seja superior a EUR 4.000.000, ou 1.000.000 de euros, se a participação representar mais de 25 por cento, e determinados requisitos são atendidos. E se o cessionário voltar para uma viagem após a rescisão da residência Qualquer dia gasto na Espanha após a cessação da cessão durante o ano civil terá que ser levado em consideração para calcular a regra de 183 dias. Se as ausências consideradas temporárias, o período ficado fora de Espanha também será computado como período de residência, a menos que o indivíduo possa provar que ele foi considerado residente de imposto em um país terceiro durante as ausências temporárias. Comunicação entre as autoridades de imigração e fiscalização As autoridades de imigração em Espanha fornecem informações às autoridades fiscais locais sobre quando uma pessoa entra ou sai de Espanha As autoridades fiscais podem solicitar informações às autoridades de imigração a este respeito. Será que um cessionário terá um requisito de arquivamento no país anfitrião depois de deixar o país e repatriar Se o cessionário continuou obtendo renda de origem espanhola ou tiveram algum rendimento ou qualquer investmentasset localizado na Espanha, ele poderia estar sujeito aos requisitos de preenchimento dependendo do rendimento obtido . Sob um estatuto de não residente, se o pagador do rendimento da fonte espanhola aplicou retenções relevantes equivalentes ao imposto final não residente devido, o contribuinte pode não ter uma obrigação adicional de depósito de impostos. As disposições do Tratado Tributário também deveriam ser verificadas, dado que, em determinadas ocasiões, as devoluções podem ser reclamadas se as retenções em espanhol aplicadas ultrapassarem as taxas máximas previstas no Tratado Tributário aplicável. Abordagem económica do empregador As autoridades fiscais em Espanha adotam a abordagem do empregador econômico 1 para interpretar o Artigo 15 do tratado da OCDE Se não, as autoridades fiscais em Espanha consideram a adoção desta interpretação do empregador econômico no futuro As Autoridades Tributárias espanholas não Estabeleceu uma posição clara e definida a este respeito, porém, os critérios da OCDE devem ser levados em consideração. De minimus número de dias Há um número mínimo de dias 2 antes que as autoridades fiscais locais apliquem a abordagem do empregador econômico Se sim, qual é o número mínimo de dias Não existe um número menor de dias. Tipos de compensação tributável Quais categorias estão sujeitas ao imposto de renda em situações gerais Como regra geral, todos os tipos de remuneração e benefícios recebidos por um empregado por serviços prestados constituem renda tributável. Os itens listados abaixo serão considerados tributáveis, salvo indicação em contrário. Salário base. Os benefícios em espécie são tributáveis, embora existam casos em que uma economia de imposto possa ser obtida fornecendo um empregado com um benefício em espécie em vez do equivalente em dinheiro. O pagamento de imposto de renda local ou pessoal pelo empregador em nome do empregado é considerado como resultado tributável. Os reembolsos de matrícula escolar são tributáveis. A tributação de um prémio de expatriado varia. Se for pago antes que o indivíduo seja considerado residente em Espanha, poderá ser isento se não estiver relacionado com a Espanha. As subsídios de habitação pagos em dinheiro são tributáveis. Se o empregado é fornecido com o uso gratuito de uma casa alugada pelo empregador, o montante dos pagamentos de aluguel feitos pelo empregador será totalmente tributável para o empregado. Se o empregado é permitido o uso gratuito de uma casa de propriedade do empregador, 5 por cento do valor cadastral da casa (se o valor foi revisado nos 10 anos de imposto anteriores) ou 10 por cento, ou 5 por cento de 50 por cento de O valor da casa declarada para fins de imposto sobre o patrimônio líquido (caso o valor cadastral não esteja disponível) será incluído na base tributável dos funcionários, até um limite máximo de 10% do restante da remuneração recebida pelo empregado. A remuneração diferida é tributável se paga em relação aos serviços prestados em Espanha. No entanto, o imposto efetivo pago variará consoante o indivíduo seja ou não residente em Espanha no ano em que a remuneração é paga. Se, durante esse ano, o indivíduo for um não residente, a remuneração diferida relacionada aos serviços espanhóis será tributada a uma taxa geral fixa de 24%. Se ele for residente, a compensação será adicionada ao seu rendimento mundial e tributada a taxas progressivas (pode ser necessário considerar em tal caso a eventual aplicação da isenção doméstica de até 60.100 euros para o rendimento do emprego obtido para o trabalho Realizado fora de Espanha). Quando o empregado não é residente em Espanha, o tratado fiscal assinado entre a Espanha e o país de residência deve ser considerado para determinar sua tributação. As contribuições feitas para um plano de pensão estabelecido de acordo com as leis do plano de previdência espanhol pelos empregados ou pelos empregadores e alocados ao empregado como remuneração de trabalho são dedutíveis até o menor de EUR 8.000 ou 30 por cento do lucro líquido e renda das atividades comerciais dos contribuintes. Reduções especiais para as contribuições feitas em nome do cônjuge (até 2.500 euros) e familiares com deficiência. Os planos de pensão da União Européia, sob certas circunstâncias, também podem conferir ao empregado a redução. Pode ser aplicável uma redução de 30 sobre uma base máxima de 300 000 euros, se determinados requisitos foram cumpridos e foram atribuídos, em geral, a um período de imposto único, ao rendimento do trabalho gerado durante um período superior a dois anos (desde que o contribuinte tivesse Não obteve qualquer outro rendimento de trabalho gerado durante um período superior a dois anos a que ele aplicou essa redução nos últimos cinco exercícios fiscais, excluindo o decorrente da rescisão de uma relação de trabalho para os fins desta exceção) ou a esses Que são especificamente considerados pelos regulamentos PIT como sendo obtidos de forma não regular. Provisão isenta de impostos Existem áreas de renda isentas de tributação em Espanha. Se assim for, forneça uma definição geral dessas áreas. O reembolso das despesas reais relacionadas à deslocalização de um empregado não deve ser considerado como renda, desde que cubra as despesas de viagem ou subsídio de vida para o contribuinte e sua família durante a mudança, e eles são documentados através da fatura correspondente. Além disso, as despesas relacionadas com a mudança de bens pessoais, desde que sejam devidamente justificadas através da factura correspondente, não devem ser consideradas como receitas. Certas prestações em espécie fornecidas pela empresa ao empregado, como vouchers de refeição até um valor diário de 9 euros, vouchers de maternidade, vouchers de transporte público dentro de certos limites, prémios de seguro médico até um montante máximo anual de EUR 500 por membro da família Cobertos, etc. podem ser isentos de impostos sob certas condições. Em certas circunstâncias e desde que sejam seguidos certos procedimentos formais, as indenizações pagas por demissão ou rescisão do contrato de trabalho estarão isentas de tributação até os montantes máximos previstos nas regras trabalhistas aplicáveis. O uso gratuito de um carro da empresa não é considerado um lucro tributável para o empregado se ele estiver apenas disponível para atividades profissionais e não para uso pessoal. Caso contrário, deve ser considerado como renda tributável para o empregado na porcentagem disponível para uso privado de acordo com determinadas regras de avaliação específicas (20 do valor dos carros como se fosse novo). Até uma redução de 30 pode ser aplicável para aqueles carros considerados eficientes energéticamente. A concessão de ações da empresa aos empregados ativos pode ser isenta até um limite anual de 12 000 euros, desde que sejam cumpridos determinados requisitos (período de detenção exigido das ações de pelo menos três anos e não detendo participação de mais de 5% na participação) e A oferta é feita nas mesmas condições para todos os funcionários da empresa, Grupo ou subgrupo de entidades (será possível excluir da oferta a determinada população dos empregados com base em uma antiguidade mínima na empresa de pelo menos dois anos ). Concessões para expatriados Existem concessões para expatriados na Espanha Existe um regime fiscal para expatriados inbound em Espanha. Sob este regime, os indivíduos que se tornam residentes de impostos espanhóis como conseqüência de sua atribuição a Espanha podem escolher entre serem tributados como residentes de impostos espanhóis (tributados em sua renda mundial de acordo com a escala progressiva PIT das taxas com uma taxa marginal geral de 45% para 2017 (), Embora esta taxa possa variar de acordo com a Comunidade Autônoma) ou como não residente (taxado em seu rendimento de fonte espanhola a taxas fixas, 24% para a renda do trabalho). Esta opção afetará o ano em que a mudança de residência ocorre e os cinco anos seguintes, desde que sejam cumpridos os seguintes requisitos. Até 31 de dezembro de 2017, os requisitos em vigor eram os seguintes: a partir de 1 de janeiro de 2018, a remuneração esperada do empregado não deve exceder o valor anual de 600 milhões de euros em cada um dos exercícios fiscais em que esse regime se aplicará. Este requisito aplica-se aos empregados que foram destacados para Espanha depois de 31 de dezembro de 2009. O indivíduo não residiu em espanhol durante o período de 10 anos que antecedeu a sua nova atribuição para a Espanha. A atribuição à Espanha é derivada de um contrato de trabalho. Certos requisitos conectados precisam ser analisados ​​posteriormente. Os serviços são realizados em Espanha. Há um limite da porcentagem de tempo que o indivíduo pode trabalhar no exterior (15 por cento ou 30 por cento se for especificamente indicado no contrato que o indivíduo desempenha funções em outra entidade do grupo). Os serviços são prestados a uma empresa residente espanhola ou a um estabelecimento estável na Espanha de uma empresa não residente. O contribuinte não obtém rendimentos que se qualificariam como sendo obtidos através de um estabelecimento estável situado em Espanha. O rendimento de trabalho recebido pelos serviços não está isento do imposto sobre o rendimento de não residentes. O expatriado deve exercer a opção ao apresentar um formulário de 149 no prazo de seis meses após a data em que inicia as suas actividades, sendo a data em que está registado Com a Segurança Social ou a data indicada na documentação que permite ao expatriado manter a legislação de segurança social de seu país de origem. Como consequência das emendas que entraram em vigor com efeitos em 1 de janeiro de 2017, mudanças significativas afetaram as regras aplicáveis ​​a este regime, sendo duas das principais, requisitos referentes à necessidade de o trabalho ter que ser realizado fisicamente em Espanha ( Com não mais de 15, ou até 30 em certos casos de realização no exterior) e em benefício de uma entidade residente em espanhol ou estabelecimento permanente, foram eliminados e não mais se aplicam. Como consequência disso, ao abrigo dos regulamentos anteriores, o rendimento do emprego só era tributável desde que correspondiam, directa ou indirectamente, ao trabalho efectivamente realizado em Espanha, nos termos da nova regulamentação em vigor, a totalidade do rendimento de emprego obtido pelo contribuinte durante a O período de aplicabilidade do regime será considerado correspondente ao trabalho realizado em Espanha e, portanto, será totalmente tributável em Espanha. No entanto, o Regulamento do imposto sobre o rendimento das pessoas singulares esclareceu que o rendimento relacionado a uma actividade realizada antes da cessão a Espanha pelo contribuinte que tenha sido concedido o Regime Fiscal Especial, não será considerado como obtido na Espanha. Além disso, no que diz respeito aos rendimentos obtidos uma vez que a cessão em Espanha acabou, desde que o contribuinte mantenha o estatuto de residente de imposto espanhol para o referido ano e a notificação relevante seja arquivada no prazo de um mês com as autoridades fiscais, esse rendimento não será considerado como obtido na Espanha. Um regime fiscal para evitar a dupla tributação foi incluído no regime fiscal especial. É limitado a 30 por cento do imposto a pagar sobre a renda total de trabalho recebida no ano fiscal. De acordo com os novos regulamentos, também será possível que os indivíduos que obtiveram rendimentos de trabalho anuais superiores a 600.000 euros sejam tributados sob o regime especial. A taxa de 24 não residentes só será aplicável a rendimentos de trabalho tributável até EUR 600.000, enquanto qualquer rendimento de emprego que exceda esse montante será tributável à taxa marginal aplicável aos residentes fiscais (45 a partir de 2017). Finalmente, a exigência de não ser possível obter remuneração de trabalho isenta derivada da relação trabalhista também foi eliminada, e também foi regido que, como regra geral e, exceto por algumas exceções, a lista de renda isenta aplicável ao residente fiscal Os indivíduos não serão aplicáveis ​​a indivíduos tributados sob o regime especial. As pessoas desportivas profissionais também foram excluídas da aplicação deste regime especial, enquanto os diretores que não participam do sharecapital da entidade ou participam de uma porcentagem que não implica ser uma parte relacionada podem agora solicitar o especial regime. Foi previsto um regime transitório para os indivíduos que chegaram à Espanha antes de 31 de dezembro de 2017 que, ao exercer a opção relevante na declaração de imposto anual de 2017, terão o direito de optar por permanecerem sujeitos ao regime de acordo com os requisitos e regras fiscais E taxas em vigor em 31 de dezembro de 2017, em vez de conforme as novas regulamentações aplicáveis. Salário ganho de trabalhar no exterior O salário ganho de trabalho estrangeiro tributado em Espanha Se assim for, como os residentes fiscais estão sujeitos a tributação em sua renda mundial, em princípio, os rendimentos de trabalho obtidos de serviços prestados no exterior serão tributáveis. No entanto, uma isenção pode ser aplicada desde que, entre outras, as seguintes condições sejam atendidas. Os serviços são fisicamente divulgados fora de Espanha em benefício de uma empresa ou de um estabelecimento estável localizado no exterior. O país onde os serviços são prestados não é um paraíso fiscal e tem um imposto semelhante ao PIT espanhol (este requisito será considerado cumprido quando o país ou território em que os serviços são executados tenha um Tratado Tributário para evitar a dupla tributação em vigor Com a Espanha com uma cláusula de intercâmbio de informações). O rendimento que pode beneficiar desta isenção tem um limite máximo anual de EUR 60.100. Eventualmente, as disposições relativas aos tratados tributários também devem ser consideradas. Tributação de rendimentos de investimentos e ganhos de capital As receitas de investimento e os ganhos de capital são tributados em Espanha. Em caso afirmativo, como os rendimentos dos contribuintes das diferentes categorias serão discriminados, quando aplicável, em receitas gerais e renda de investimento. Como regra geral, o rendimento geral será o agregado do total líquido de rendimentos de emprego, rendimentos de bens imobiliários, rendimentos profissionais ou profissionais, rendimentos imputados, e assim por diante. A receita de investimento será total da renda total líquida de investimentos financeiros, juros, dividendos, ganhos de capital e assim por diante. Os ganhos de capital são, como regra geral, incluídos na base tributável de renda de investimento. No entanto, o ganho de capital derivado da venda de uma residência principal de indivíduos pode ser isento de impostos, se certas condições forem cumpridas e o montante obtido for reinvestido na aquisição de uma nova residência principal, ou o indivíduo tiver mais de 65 anos. O ganho de capital do termo inclui qualquer renda decorrente de uma mudança na riqueza líquida dos contribuintes. O ganho ou perda é geralmente determinado como a diferença entre o custo de aquisição eo valor de vendas. O ganho obtido para a transferência de ativos será tributado a uma taxa de 19 por cento para 2017 por montantes de até 6.000 euros, 21 por cento para o lucro no valor entre 6.000 e 50.000 e 23 por cento para montantes superiores a 50.000 euros, independentemente do período gerador (Ganhos de capital de longo prazo ou de curto prazo). Se os ativos vendidos fossem comprados antes de 31 de dezembro de 1994, a parte proporcional do ganho de capital ocorrido até 20 de janeiro de 2006 poderia ser reduzida por um coeficiente de redução, mas determinados limites restritivos foram estabelecidos com efeitos em 1 de janeiro de 2017. Dividendos, juros e Rendimentos de aluguel Como regra geral, as receitas de investimento, tais como dividendos e juros decorrentes de depósitos bancários, quaisquer ganhos em vendas de ações e assim por diante, obtidos por um residente de imposto espanhol serão tributados a uma taxa de 19 por cento para 2017 por valores Até 6.000 euros, 21 por cento para o rendimento num montante entre 6.000 e 50.000 euros e 23 por cento para montantes superiores a 50.000 euros. O rendimento do aluguel de imóveis está incluído na receita geral e, portanto, é tributável a taxas progressivas gerais. As despesas relacionadas a tais rendimentos, tais como juros pagos sobre empréstimos ligados à aquisição do imóvel, impostos locais, depreciação e assim por diante, são dedutíveis dentro de certos limites. No caso de rendimentos de aluguel derivados da habitação, uma vez que o lucro líquido é calculado, apenas 40% do referido valor devem ser incluídos na base tributável e, consequentemente, sujeitos a tributação. Além disso, os indivíduos que possuam imóveis diferentes da residência principal e dos terrenos, que não são afetados às atividades econômicas ou alugados, serão tributados sobre a renda considerada igual a 1,1% do valor cadastral dos imóveis (ou 2% se o cadastro catastral O valor não foi revisado nos dez anos fiscais anteriores) ou 1,1 por cento dos 50 por cento do valor da casa declarado para fins de imposto de riqueza líquida (caso o valor cadastral não esteja disponível). Ganhos dos exercicios de opções de ações Embora a tributação possa variar de acordo com as condições do plano, como regra geral, o ganho no exercício (diferença entre o valor justo de mercado da ação no exercício e o preço de exercício) está sujeito ao imposto de renda, como resultado do trabalho , A taxas progressivas normais, desde que as opções não sejam transferíveis. Alguns subsídios e reduções fiscais podem estar disponíveis. Principais ganhos e perdas de residência Como regra geral, a transmissão da residência habitual está sujeita a uma taxa de 19 por cento para 2017 para montantes de até 6.000 euros, 21 por cento para o rendimento no valor entre 6.000 e 50.000 euros e 23 por cento para montantes superiores a EUR 50,000. Se o montante obtido da transferência for reinvestido na aquisição de outra residência habitual, ou se o indivíduo tiver mais de 65 anos, o ganho poderá ser isento de tributação, desde que sejam cumpridos alguns requisitos. Perdas de capital As perdas de capital decorrentes da transferência de ativos podem ser compensadas com as mais-valias obtidas no mesmo ano. Se houver perdas que não podem ser compensadas com os ganhos do ano, elas podem ser compensadas com os ganhos obtidos nos quatro anos seguintes, e também com uma porcentagem dada de renda negativa do mesmo ano fiscal decorrente da renda de investimentos financeiros (uma Prevê-se um regime transitório para estes fins). Itens de uso pessoal Os itens de uso pessoal não produzem perdas de capital. Retiradas gerais de rendimentos. Quais são as deduções gerais do rendimento permitido em Espanha. As contribuições para segurança social pagas pelo empregado serão dedutíveis do seu rendimento bruto de trabalho desde que sejam obrigatórias e directamente relacionadas com o trabalho realizado em Espanha. Mínimo pessoal e familiar. Mínimo pessoal: 5,550 euros (aumentado se o contribuinte tiver mais de 65 anos ou desativado). Mínimo familiar: 1 150 euros por cada ascendente com mais de 65 anos que vive com o contribuinte sujeito a certos requisitos (aumentou para EUR2,550 no caso de o ascendente ter mais de 75) 2 400 euros para o primeiro descendente que vive com o contribuinte, EUR2 700 para o segundo, 4 000 euros para o terceiro e 4 500 euros para o quarto e cada filho adicional. Um mínimo adicional de EUR2,800 aplicado do descendente é menor que 3. O valor da dedução para mínimos pessoais e familiares é calculado aplicando a escala progressiva PIT aos montantes acima mencionados, na prática, em muitas ocasiões, um crédito tributário de 19% A partir de 2017 desse montante. Retiradas gerais da base tributável Redução do trabalho Um montante geral de EUR 2.000 pode ser deduzido do rendimento de trabalho líquido dos indivíduos (os trabalhadores com deficiência têm direito a uma maior dedução). Indivíduos com renda líquida de trabalho até 14.450 euros podem reduzir de sua base tributável um montante adicional de até EUR 3.700. Redução para o preenchimento conjunto (em geral, 3 400 euros) redução da mobilidade geográfica redução de redução de crianças redução de redução de invalidez para as contribuições feitas para desabilitar a redução da riqueza por contribuições feitas para redução de sistemas de assistência social para pagamentos de pensão alimentícia feitos para cônjuge separado de acordo com a redução de decisões judiciais por contribuições feitas Para planos de previdência espanhola ou certos planos de pensão da UE. Créditos tributários Os principais créditos tributários disponíveis são os seguintes: uma dedução de 15% do investimento realizado na aquisição ou renovação da residência habitual (investimento máximo de € 9.040,15) é aplicável apenas aos contribuintes que adquiriram ou investiram valores para a construção Da sua residência habitual antes de 1 de janeiro de 2017 e aplicou a dedução dessa residência em 2017 ou um ano fiscal anterior. Existe um regime transitório. Está prevista uma dedução transitória potencial para o aluguel da residência habitual para os contratos subscritos antes de 1 de janeiro de 2017. Os créditos de doação e de caridade 10% das doações feitas em favor das fundações legalmente reconhecidas e as associações declaradas como sendo de interesse público. De 27,5 por cento até um máximo de 75 por cento (dentro de certos limites) das doações estabelecidas na Lei das Fundações. Foram estabelecidas novas deduções familiares de até 1.200 euros a partir de 2017 por cada descendente ou ascendente com deficiência, ou para famílias de grande porte. Deduction for employed mothersTax reimbursement methods What are the tax reimbursement methods generally used by employers in Spain Spanish employers usually reimburse foreign taxes by grossing up the employees net salary. Calculation of estimatesprepaymentswithholding How are estimatesprepaymentswithholding of tax handled in Spain For example, Pay-As-You-Earn (PAYE), Pay-As-You-Go (PAYG), and so on. Pay-as-you-go (PAYG) withholding Spanish resident employers and permanent establishments of non-residents are obliged to make withholdings of taxable income paid to their employees. The withholdings are made in accordance with a previous estimation of the final tax due. If the employees work for a Spanish related company or permanent establishment in Spain of the non-resident company, the withholdings on account must be made by the Spanish entity or permanent establishment for which the employee works. The withholdings are calculated according to a progressive scale based on the amount of taxable income that is expected to be paid during the tax year (both cash and kind remuneration must be considered) and the family status of the employee. If said circumstances were modified during the tax year, a new calculation shall be made. PAYG installments See previous and next question When are estimatesprepaymentswithholding of tax due in Spain For example: monthly, annually, both, and so on. Companies have to file withholding returns monthly or quarterly, depending on their turnover. Obligation to file annual summary withholding returns also applies. Relief for foreign taxes Is there any Relief for Foreign Taxes in Spain For example, a foreign tax credit (FTC) system, double taxation treaties, and so on A foreign tax credit is granted on income arising from foreign-sources. The amount, which will be deducted from the tax due, will be the lower of the following amounts. The amount paid abroad for taxes of a personal nature levied on the income. The amount resulting from applying the average Spanish PIT rate to the portion of the taxable base, which has been taxed abroad. Some of the tax treaties that have been signed by Spain, provide for the exemption method in order to avoid double taxation. General tax credits What are the general tax credits that may be claimed in Spain Please list below. There is a list of credits, that may be claimed against the taxpayers regular (or alternative minimum) tax liability, as follows: investments made in the acquisition of the habitual residence (a transitory regime applies) rental tax credit in respect of habitual housing (a transitory regime applies) double international taxation tax credit child or dependent care donations tax credits. see other mentions made in the previous tax credits section Sample tax calculation This calculation 3 assumes a married taxpayer resident in Spain with two children (both born in 2018) whose three-year assignment begins 1 January 2017 and ends 31 December 2017. The taxpayers base salary is USD100,000 and the calculation covers three years. Exchange rate used for calculation: USD1.00 EUR0.89. Outros pressupostos Todos os rendimentos do trabalho são atribuíveis a fontes locais. Os bônus são pagos no final de cada ano fiscal, e se acumulam uniformemente ao longo do ano. The company car is used for business and private purposes and originally cost USD50,000. The employee is deemed resident throughout the assignment. Os acordos fiscais e os acordos de totalização são ignorados para o propósito deste cálculo. Assume that the tax regime for inbound expatriates has not been applied for. The general scale of rates for withholding purposes (i. e. general default scale) has been used. Each Autonomous Community needs to approve its own scale of rates and therefore, depending on the Community of residence the Tindividual the rates will vary. Mandatory Spanish Social Security maximum employee contributions have been taken into account as deductible expenses for the tax calculation. Calculation of taxable income KPMG in Spain has assumed a joint return for the sample. 1 Certain tax authorities adopt an economic employer approach to interpreting Article 15 of the OECD model treaty which deals with the Dependent Services Article. Em resumo, isso significa que, se um empregado é designado para trabalhar para uma entidade no país anfitrião por um período inferior a 183 dias no ano fiscal (ou, um ano civil de um período de 12 meses), o funcionário permanece empregado Pelo empregador do país de origem, mas o salário e os custos dos funcionários são recarregados para a entidade anfitriã, a autoridade fiscal do país anfitrião tratará a entidade anfitriã como sendo o empregador econômico e, portanto, o empregador para interpretar o Artigo 15. Neste caso, O alívio do Artigo 15 seria negado e o empregado ficaria sujeito a imposto no país anfitrião. 2 Por exemplo, um funcionário pode estar fisicamente presente no país por até 60 dias antes de as autoridades fiscais aplicarem a abordagem econômica do empregador. 3 Sample calculation generated by KPMG Abogados, S. L. the Spanish member firm of KPMG International, based on the Personal Income Tax Law dated 28 November 2006, Law 262017 dated 27 Noveber mending it, and the Royal Decree 4392007 dated 30 March 2007 that elaborated PIT Law. 2017 KPMG Abogados, S. L. a Spain legal liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International, a Swiss cooperative. Todos os direitos reservados.