Restricted Stock: Taxes Quando e como é uma concessão de ações restritas ou RSUs tributados O momento da tributação é diferente do que das opções de ações. Você paga imposto no momento em que as restrições sobre o estoque caducam. Isso ocorre quando você tiver cumprido os requisitos de aquisição e certamente receberá o estoque (ou seja, não há mais nenhum risco de perda). Sua renda tributável é o valor de mercado da ação naquele momento, menos qualquer valor pago pelo estoque. Você tem renda de remuneração sujeita a imposto federal e de emprego (Segurança Social e Medicare) e qualquer imposto estadual e local. É, então, sujeito a retenção salarial suplementar obrigatória. Se você tiver unidades de ações restritas, a tributação é semelhante, exceto que você não pode fazer uma 83 (b) eleição (discutida abaixo) a ser tributado na concessão. Com RSUs você é tributado quando as ações são entregues a você, que é quase sempre em vesting (alguns planos oferecem diferimento da entrega de ações). Para obter detalhes, consulte a seção sobre RSUs. Exemplo: Você recebe 4.000 ações de ações restritas que são adquiridas a uma taxa de 25 por ano. Você não paga pela concessão. Preço da ação na concessão: 18. Preço da ação no primeiro ano: 20 (1.000 x 20 20.000 de renda ordinária). Preço das ações no segundo ano: 25 (25.000). Preço das ações no terceiro ano: 30 (30.000). Preço da ação no quarto ano: 33 (33.000). Ano a partir da data de outorga Preço da ação na aquisição Sua renda tributável total é 108.000. Cada incremento de aquisição deste total é tributável, sendo a retenção aplicada em cada data de aquisição. Dois anos após a última ação colete, você vende todas as ações. O preço das ações na venda é de 50 (200.000 para as 4.000 ações). Seu ganho de capital é 92.000 (200.000 menos 108.000). Para os diagramas anotados que mostram como relatar esta venda em sua declaração de imposto, consulte Vendas de estoque da Companhia relatora no Centro de imposto. Alternativamente, você pode fazer uma eleição da Seção 83 (b) com o IRS dentro de 30 dias da concessão (esta escolha não está disponível para unidades de estoque restritas). Isso significa que você paga impostos sobre o valor do estoque na concessão, iniciando seu período de retenção de capital para revendas posteriores. Se as ações nunca vencimento porque você deixar a empresa, você não pode recuperar os impostos que você pagou na concessão. Para detalhes dos riscos associados à eleição 83 (b), veja o artigo relevante. Exemplo: Com os fatos do exemplo anterior: Você faz uma 83 (b) eleição oportuna na concessão. Na concessão, você tem renda ordinária de 72.000 (4.000 x 18), e retenção se aplica. Quando você vender mais tarde, você tem um ganho de capital de 128.000 (200.000 menos 72.000). Em contraste com não fazer a eleição no exemplo anterior, a eleição de 83 (b) deixou você converter 36,000 de renda ordinária para o ganho de capital mais baixo-tributado: 128,000 92,000 de ganho de capital no exemplo anterior mais 36,000 que era renda ordinária em vesting Sem a eleição 83 (b). Os 36.000 são a apreciação do preço das ações desde a data de concessão até a data do vencimento. Você também pode receber dividendos com ações restritas. Dividendos são tributáveis (o tratamento fiscal é discutido em outra FAQ). Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você exerce a opção, ou quando você dispor do Opção ou ações recebidas quando você exerce a opção. Existem dois tipos de opções de ações: As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opções de ações de incentivo (ISO) são opções de ações estatutárias. Opções de compra de ações que são concedidas nem sob um plano de compra de ações de funcionários nem um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a publicação 525. Rendimento tributável e não tributável. Para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de compra de ações estatutária ou não estatutária. Opções estatutárias de ações Se seu empregador lhe conceder uma opção estatutária de ações, geralmente você não inclui qualquer quantia em sua receita bruta quando recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte as instruções do formulário 6251. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que comprou ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não cumprir requisitos de período especial de detenção, você terá que tratar a renda da venda como renda ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na disposição de ações. Consulte a publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como as regras para quando a renda é relatada e como a renda é relatada para fins de imposto de renda. Opção de Compra de Ações Incentivos - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Compra de Ações Incentivos na Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatada em seu retorno. Plano de Compra de Ações para Empregados - Após a primeira transferência ou venda de ações adquiridas por meio do exercício de uma opção concedida de acordo com um plano de compra de ações para empregados, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Seção 423 (c). Este formulário irá relatar datas e valores importantes necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a ser relatado em seu retorno. Opções de ações não-estatutárias Se o seu empregador lhe conceder uma opção de compra de ações não estatutárias, o valor do lucro a incluir e o tempo necessário para incluí-lo dependem se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado. Valor Justo de Mercado Prontamente Determinado - Se uma opção é ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode prontamente determinar o valor de mercado justo da opção. Consulte a publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode prontamente determinar o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve relatar o lucro de uma opção com um valor de mercado prontamente determinável. Não prontamente Determinado Valor justo de mercado - A maioria das opções não-estatutárias não tem um valor de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado das ações recebidas no exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem rendimento tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para obter informações específicas e exigências de relatórios, consulte a publicação 525. Última revisão ou atualização: 17 de fevereiro de 2017 Tabela de conteúdo Opções da Lei Federal de Contribuições de Seguro (FICA) e transferência de compensação diferida sobre o divórcio. Esta decisão conclui que as opções de ações não qualificadas e a remuneração diferida não qualificada transferida por um empregado para um ex-cônjuge incidente em divórcio estão sujeitas à Lei Federal de Contribuições de Seguro (FICA), à Lei do Imposto sobre o Desemprego Federal (FUTA) e à retenção na fonte do imposto de renda. Como se fosse mantido pelo empregado. A decisão também prevê requisitos de relatórios aplicáveis aos pagamentos de salários. Notificação 2002-31 modificada. (1) Qual é o efeito sobre a tributação sob a Lei Federal de Contribuições de Seguro (FICA), a Lei do Imposto sobre o Desemprego Federal (FUTA) ea Coleta de Imposto de Renda na Fonte sobre Salários (retenção de imposto de renda) de uma transferência de interesses em uma (2) Qual é o relatório apropriado de renda e / ou salários reconhecidos com relação a opções de ações não-estatutárias e compensação diferida não qualificada transferida para um ex-cônjuge incidente para um divórcio Os fatos São os mesmos que em Rev. Rul. 2002-22, 2002-1, C. B. 849, e são aqui reformuladas por conveniência. Antes do seu divórcio em 2002, A e B eram pessoas casadas residentes no Estado X que usavam o método de contabilização de recibos e desembolsos de caixa. A é empregue pela Corporação Y. Antes do divórcio, Y emitiu opções de ações não-estatutárias para A como parte de uma compensação A 8217s. As opções de compra de ações não estatutárias não tinham um valor justo de mercado prontamente determinável na acepção da seção 1.83-7 (b) do Regulamento do Imposto de Renda no momento concedido à A. E portanto nenhuma quantia foi incluída no lucro bruto da A 8217 com relação a essas opções no momento da concessão. Y mantém dois planos de compensação diferidos e não provisionados, nos termos dos quais A ganha o direito de receber pagamentos pós-emprego de Y. De acordo com um dos planos de compensação diferidos, os participantes têm direito a pagamentos baseados no saldo de contas individuais do tipo descrito na Seção 31.3121 (v) (2) -1 (c) (1) (ii) do Regulamento de Imposto sobre o Emprego. Até o momento de A 8217s divórcio de B. A tinha um saldo de conta de 100 x nesse plano. Sob o segundo plano de compensação diferida mantido por Y. Os participantes têm direito a receber uma única soma ou pagamentos periódicos após a separação do serviço com base em uma fórmula refletindo seus anos de serviço e histórico de compensação com Y. Até o momento de A 8217s divórcio de B. A tinha acumulado o direito de receber uma quantia única de 50 x no plano após a cessação de emprego do A 8217 com Y. Os direitos contratuais de um 8217s para os benefícios de compensação diferida sob estes planos não estavam subordinados ao desempenho de A 8217s de serviços futuros para Y. Sob a lei do Estado X. As opções de compra de ações e os direitos de compensação diferida não financiados obtidos por um cônjuge durante o período de casamento são bens matrimoniais sujeitos a divisão equitativa entre os cônjuges em caso de divórcio. De acordo com o acordo de propriedade incorporado em seu julgamento de divórcio, A transferiu para B (1) um terço das opções de ações não-estatutárias emitidas para A por Y. (2) o direito de receber pagamentos de compensação diferidos de Y sob o plano de saldo da conta baseado em 75 x do saldo da conta A 8217 no momento do divórcio e (3) o direito de receber um pagamento único de 25 X de Y sob o outro plano de compensação diferida após A 8217s rescisão de emprego com Y. Em 2006, B exerce todas as opções de compra de ações transferidas e recebe ações de Y com um valor justo de mercado superior ao preço de exercício das opções. Em 2017, A encerra o emprego com Y. E B recebe um pagamento único de 150 x do plano de saldo da conta e um único pagamento de 25 x do outro plano de compensação diferida. LEI E ANÁLISE Rev. Rul. 2002-22 conclui que um contribuinte que transfere interesses em opções de compra de ações não-estatutárias e compensação diferida não qualificada para o cônjuge do contribuinte 8217s incidente de divórcio não é obrigado a incluir um montante em renda bruta após a transferência. A decisão também conclui que o ex-cônjuge, em vez do contribuinte, é obrigado a incluir um montante no rendimento bruto quando o ex-cônjuge exerce as opções de compra de ações ou quando a remuneração diferida é paga ou disponibilizada ao ex-cônjuge. Salários do FICA As Seções 3101 e 3111 impõem tributos FICA sobre 8220wages8221 conforme esse termo é definido na Seção 3121 (a). Os impostos FICA consistem no imposto sobre o seguro de velhice, sobrevivência e invalidez (imposto de segurança social) e sobre o imposto sobre o seguro hospitalar (imposto Medicare). Esses impostos são impostos tanto ao empregador quanto ao empregado. Os itens 3101 (a) e 3101 (b) impõem aos empregados partes do imposto previdenciário e do imposto do Medicare, respectivamente. Os itens 3111 (a) e (b) impõem as partes do imposto de segurança social e do imposto do Medicare, respectivamente. A seção 3102 (a) prevê que a parcela dos empregados dos impostos FICA deve ser cobrada pelo empregador do contribuinte, deduzindo o montante do imposto de salários como e quando pago. A seção 31.3102 (a) -1 (a) prevê que o empregador é obrigado a cobrar o imposto, mesmo que os salários sejam pagos em outra coisa que não o dinheiro. A seção 3102 (b) prevê que todo empregador obrigado a deduzir o imposto do funcionário FICA é responsável pelo pagamento desse imposto e é indenizado contra as reivindicações e demandas de qualquer pessoa para o montante de qualquer pagamento feito por tal empregador. O termo 8220wages8221 é definido na Seção 3121 (a) para fins de FICA como todas as remunerações de emprego, incluindo o valor em dinheiro de todas as remunerações (incluindo benefícios) pagas em qualquer outro meio que não o caixa, com algumas exceções específicas. A seção 3121 (b) define o emprego como qualquer serviço, de qualquer natureza, executado por um empregado para a pessoa que o emprega, com algumas exceções específicas. A secção 31.3121 (a) -1 (e) prevê que, em geral, o meio em que a remuneração é paga é imaterial. Pode ser pago em dinheiro ou em dinheiro. A remuneração paga em qualquer outro meio que não o dinheiro é calculada com base no valor justo de mercado desses itens no momento do pagamento. De acordo com a Seção 3121 (v) (2), os montantes diferidos de acordo com um plano de remuneração diferida não qualificado geralmente devem ser levados em conta quando os serviços são executados ou, se posterior, quando não houver risco substancial de perda. Na medida em que os pagamentos de benefícios ao abrigo de um plano de compensação diferida não qualificada são atribuíveis a montantes diferidos ao abrigo do plano que foram tidos em conta para fins fiscais da FICA, os pagamentos de benefícios não são tratados como salários da FICA. Na medida em que os pagamentos de benefícios são atribuíveis a um montante diferido que não tenha sido tido em conta para fins fiscais da FICA, então os pagamentos de benefícios são tratados como salários da FICA. Ver secção 31.3121 (v) (2) -1 (d) (1) (ii). Nas Enmiendas de Segurança Social de 1983, Lei Pública No. 98-21, 1983-2 CB 309, o Congresso acrescentou linguagem à seita 3121 (a), prevendo que nada nos regulamentos de retenção de imposto de renda que prevê uma exclusão de salário para retenção de imposto de renda Deve ser interpretado no sentido de exigir uma exclusão semelhante dos salários para fins do FICA. O Comitê acredita que os valores isentos de retenção de imposto de renda não devem ser isentos do imposto FICA, a menos que o Congresso Prevê uma exclusão fiscal explícita.8221 S. Rep. No. 23, 98 Cong. 1st Sess. A 42 (1983). O facto de os pagamentos serem inclusíveis no rendimento bruto de um indivíduo que não seja um empregado não remove os pagamentos dos salários do FICA. Ver Rev. Rul. 71-116, 1971-1 C. B. 277, sustentando que os pagamentos de salários a um empregado em um estado de propriedade de comunidade são salários de FICA embora metade do salário seja includible no rendimento bruto do cônjuge nonemployee. Ver também Rev. Rul. 86-109, 1986-2 CB 196, que sustenta que os pagamentos de remunerações por empregos realizados após o falecimento de um empregado e no ano civil do falecimento são salários para fins fiscais da FICA, embora os montantes sejam inclusíveis no rendimento bruto de O destinatário e não o empregado. Rev. Rul. 2002-22 sustenta que, no exercício de uma opção de compra de ações não-estatutária obtida por um cônjuge não-empregado em decorrência do divórcio, o bem transferido para o cônjuge não empregado pelo empregador tem o mesmo caráter e pode ser incluído no rendimento do cônjuge não-empregado, (A) na mesma medida em que o imóvel teria sido incluído no rendimento do cônjuge empregado se a opção tivesse sido retida e exercida pelo cônjuge do empregado. Rev. Rul. 2002-22 também sustenta que a compensação diferida não qualificada, cujo direito é obtido por um cônjuge não-empregado em divórcio, pago ou disponibilizado ao cônjuge não-empregado, tem o mesmo caráter e pode ser incluída na renda do cônjuge não-empregado na mesma medida Como a compensação teria sido includible no rendimento do empregado cônjuge tinha a compensação foi paga ou disponibilizada ao cônjuge do empregado. Nada na seita 1041, referente a transferências de bens entre cônjuges ou incidentes de divórcio, exclui pagamentos a uma pessoa que não seja um empregado de salários para fins de FICA. Na ausência de uma disposição específica que exclua esses pagamentos dos salários do FICA, a remuneração obtida com o exercício das opções de compra de ações pelo cônjuge não-empregado e a remuneração diferida paga ou disponibilizada ao cônjuge não-empregado mantêm seu caráter de salário do empregado Cônjuge para fins da FICA. Assim, o pagamento dessa remuneração está sujeito à FICA na mesma medida que se paga ao cônjuge empregado. Ao mesmo tempo que o Serviço publicou Rev. Rul. 2002-22, publicou também o Edital 2002-31, 2002-1 CB 908, que incluiu uma proposta de receita relativa à aplicação da FICA, FUTA e retenção de imposto de renda, e relato de renda e salários, com relação a opções de ações não estatutárias E a remuneração diferida não qualificada transferida para um ex-cônjuge incidente em divórcio (conforme descrito nos fatos acima) e solicitou comentários sobre a proposta. Em geral, a decisão proposta incluiu a conclusão de que o exercício das opções ea remuneração diferida não qualificada continuam sujeitos aos impostos FICA e FUTA na mesma medida que se tivessem sido retidos pelo empregado e que os rendimentos reconhecidos pelo cônjuge não empregado Com relação ao exercício das opções e distribuições de remuneração diferida não qualificada são salários para fins de retenção de imposto de renda. A decisão proposta também concluiu que qualquer empregado FICA impostos e retenção de imposto de renda aplicável ao exercício das opções ou distribuição da compensação diferida não qualificada seria deduzido dos pagamentos ao cônjuge não empregado. Consequentemente, a compensação diferida não qualificada paga ou disponibilizada ao ex-cônjuge permanece sujeita às regras da seita 3121, incluindo a seita 3121 (v) (2) e seus regulamentos, para determinar quando e se o imposto FICA é aplicável. Assim, na medida em que o montante diferido tenha sido previamente levado em conta para fins do FICA, a distribuição ao ex-cônjuge do produto do plano de saldo da conta não seria tratada como salário para fins fiscais da FICA. No entanto, na medida em que o montante diferido não tenha sido previamente levado em conta para fins fiscais da FICA, a distribuição ao ex-cônjuge do produto do plano de saldo da conta seria salário do empregado para fins fiscais da FICA. Da mesma forma, nos termos da Seção 3121 e seus regulamentos, o exercício de um ex-cônjuge de uma opção de compra não-estatutária resulta em salários FICA do empregado na medida em que o valor justo de mercado da ação recebida de acordo com o exercício da opção excede o preço de exercício da opção . Na medida em que os pagamentos distribuídos são salários FICA, o imposto FICA empregado é deduzido do pagamento feito ao cessionário. O montante incluível no rendimento bruto do cessionário não é reduzido por qualquer FICA que retenha os pagamentos (incluindo as transferências de bens) para o cessionário. Ver Rev. Rul. 86-109 e Rev. Rul. 71-116. Porque A era o prestador de serviços ea remuneração referia-se ao serviço de A 8217s no emprego com Y. Os salários, embora pagos a B. São salários FICA de. Ver Rev. Rul. 71-116. Assim, porque os pagamentos são salários para efeitos fiscais FICA, os pagamentos são reportáveis por Y como salários de segurança social e salários do Medicare em um Formulário W-2, declaração de salário e imposto. Emitido para. E o imposto de segurança social retido e Medicare imposto retido também são relatáveis no Formulário W-2 para A. Y pode ter em conta outros salários anteriormente pagos a A nesse ano civil para determinar se estas distribuições são exceptuadas dos salários da segurança social ao abrigo da seção 3121 (a) (1), a exceção de base salarial máxima de segurança social. O imposto FICA empregado para esses salários deve ser deduzido do pagamento desses salários. Finalmente, esses pagamentos não devem ser incluídos na Caixa 1, Salários, gorjetas, outras compensações, e nenhum montante deve ser refletido na Caixa 2, Imposto de renda federal retido, do Formulário W-2 emitido para A com relação a esses pagamentos. As disposições fiscais FUTA aplicáveis em relação a opções de compra de ações não-estatutárias e planos de remuneração diferida não-qualificados são semelhantes às disposições do FICA, exceto que apenas o empregador paga o imposto imposto sob FUTA. Ver secções 3301, 3306 (b) e 3306 (r) (2) e seus regulamentos. Devido às disposições estatutárias semelhantes, a tributação FUTA aplica-se ao mesmo tempo e da mesma forma que a FICA. Na medida em que a tributação salarial se aplica, os salários são os salários FUTA do trabalhador. Sujeito à base salarial máxima contida na Seção 3306 (b) (1). Tal como na FICA, os salários anteriormente pagos ao empregado durante o ano civil podem ser levados em conta para determinar se esses montantes se qualificam para a exceção da base de salários máximos da FUTA. Retenção de Imposto de Renda A Seção 3402 (a), referente à retenção de imposto de renda, requer geralmente que cada empregador que faz um pagamento do salário deduza e retenha sobre aqueles salários um imposto determinado de acordo com tabelas prescritas ou procedimentos computacionais. O Artigo 3401 (a) prevê que 8220wages8221 para fins de retenção de imposto de renda significa toda remuneração por serviços prestados por um empregado para seu empregador, incluindo o valor em dinheiro de todas as remunerações (incluindo benefícios) pagos em qualquer outro meio que não o caixa, A esta decisão. Nos termos da Secção 31.3402 (a) -1 (c), o empregador é obrigado a deduzir e reter o imposto mesmo que os salários sejam pagos em outra coisa que não o dinheiro (por exemplo, os salários pagos em acções ou obrigações) e para pagar o imposto Em dinheiro. Se os salários forem pagos em bens que não sejam dinheiro, o empregador deve tomar as providências necessárias para garantir que o montante do imposto exigido para ser retido está disponível para pagamento em dinheiro. A seção 31 prevê que o montante retido de salário como retenção de imposto de renda será permitido ao 8220recipiente do rendimento8221 como um crédito contra o imposto de renda imposto pelo Subtítulo A. Seção 1.31-1 (a) do Imposto de Renda Regras prevê que o 8220recipiente Do rendimento8221 para fins do crédito da seita 31 é o indivíduo que está sujeito a imposto de renda sobre o salário do qual o imposto foi retido. Por exemplo, se um cônjuge do empregado e um cônjuge não-empregado estão domiciliados em um estado de propriedade de comunidade e arquivam declarações de imposto de renda separadas, cada relatório para propósitos de imposto de renda metade do salário recebido pelo esposo de empregado, cada cônjuge tem direito a metade Do crédito admissível para o imposto retido na fonte com relação ao salário. Uma vez que os juros compensatórios transferidos ao abrigo do divórcio, ao abrigo do artigo 1041, para o cônjuge não-empregado, continuam a ser tributados para fins de imposto de trabalho na mesma medida em que, se forem mantidos pelo cônjuge do empregado, os rendimentos reconhecidos pelo cônjuge não-empregado relativamente ao exercício das opções de ações não estatutárias E as distribuições dos planos de remuneração diferida não remunerados são remuneração por empregos e salários para fins de retenção de imposto de renda nos termos da Seção 3402. Nos termos do item1.31-1 (a), porque os rendimentos reconhecidos com relação a essa remuneração podem ser incluídos no valor bruto Renda do cônjuge não-empregado, o cônjuge não-empregado tem direito ao crédito pelo imposto de renda retido com relação a esses pagamentos salariais. Os empregadores não são obrigados a recolher o Formulário W-4, Employee8217s Safety Allowance Certificate. Do cônjuge não-empregado e não deve basear a retenção no formulário W-4 apresentado pelo cônjuge não empregado. Os empregadores podem tratar a compensação incluída no rendimento do cônjuge não-empregado como salário suplementar e aplicar o método de retenção fixa sobre os salários suplementares no imposto de renda retido na fonte sobre esses salários. A taxa fixa de retenção sobre os salários suplementares é actualmente de 25 por cento. Ver a Seção 101 (c) (11) da Lei de Reconciliação do Crescimento Econômico e Alívio Fiscal de 2001 (Pub. L. 107-16), que estabelece que a taxa fixa de retenção de salários suplementares é a terceira menor taxa de imposto Aplicáveis na acepção da alínea c) do n. º 1 do Código, bem como do n. º 1, alínea c), do n. º 1, alínea i), do ponto 1, e do n. º 1 do artigo 1.º do Código, Taxa de imposto aplicável nos termos da alínea c) do ponto 1 é de 25%. Relatórios de pagamentos A seção 6051 exige que os pagadores de remuneração a um empregado para relatar esses pagamentos no Formulário W-2, declaração de salário e imposto. Como o ex-cônjuge não é um empregado, os requisitos de relatório da seita 6051 não se aplicam. A seção 6041 (a) e os regulamentos de acompanhamento geralmente exigem que todas as pessoas envolvidas em um comércio ou empresa que fazem um pagamento a um terceiro durante o curso de tais negócios devem apresentar uma declaração de informação com o IRS, informando todos os pagamentos totalizando 600 ou mais Em um ano tributável, de aluguel, salários, salários, prêmios, anuidades, remunerações, remunerações, emolumentos ou outros ganhos, lucros e rendimentos fixos ou determináveis. Nesse caso, de acordo com a Seção 6041 (a), Y deve apresentar uma declaração de informações informando tanto o lucro B realizado do exercício B 8217s das opções de ações não-estatutárias e os pagamentos feitos a B dos planos de remuneração diferidos. Sob a seita 31.6051-1 (a) (1), os salários de um empregado que estão sujeitos à segurança social e Medicare impostos estão incluídos nas caixas apropriadas no Formulário W-2 emitido para o empregado. Ver também Rev. Rul. 71-116. Como não há provisão para a emissão do Formulário W-2 em nome de um cônjuge não-empregado, os rendimentos obtidos no exercício das opções de ações não-estatutárias seriam reportados ao Y no Formulário 1099-MISC, Rendimento Múltiplo. Emitido para o cônjuge não-empregado, na Caixa 3, Outros rendimentos, com o imposto de renda retido relatado na Caixa 4, Imposto de renda federal retido. Os pagamentos ao não-empregado cônjuge B dos planos de remuneração diferida não condicional e a retenção sobre o mesmo também seriam reportados por Y no Formulário 1099-MISC na Caixa 3, com o imposto de renda retido relatado na Caixa 4. Salários de segurança social, Retidos, salários do Medicare e impostos do Medicare retidos, se aplicável, são relatados no Formulário W-2 do cônjuge do empregado como descrito acima. Os empregadores relatariam a retenção de imposto de renda sobre os salários pagos ao cônjuge não-empregado no Formulário 945, Declaração Anual de Imposto de Renda Retido Federal. O imposto de segurança social e Medicare pago com relação a esses salários do cônjuge do empregado seria relatado no Formulário 941, Employer8217s Quarterly Federal Return. O imposto FUTA com relação aos salários do cônjuge do empregado seria informado no Form 940, Employer8217s Annual Federal Unemployment (FUTA) Declaração de Imposto. (1) A transferência de participações em opções de compra de ações não-estatutárias e em compensação diferida não qualificada do cônjuge do empregado para o cônjuge não-empregado incidente em divórcio não resulta no pagamento de salários para fins de FICA e FUTA. As opções de ações não estatutárias estão sujeitas aos impostos FICA e FUTA no momento do exercício pelo cônjuge não-empregado na mesma medida como se as opções tivessem sido retidas pelo cônjuge do empregado e exercidas pelo cônjuge do empregado. A remuneração diferida não qualificada também permanece sujeita aos impostos FICA e FUTA na mesma medida em que os direitos à remuneração foram mantidos pelo cônjuge do empregado. Na medida em que os impostos FICA e FUTA se apliquem, os salários são os salários do cônjuge empregado. A parcela dos empregados dos impostos FICA é deduzida dos salários como e quando os salários são tidos em conta para fins fiscais FICA. A parte do empregado dos impostos de FICA é deduzida do pagamento ao cônjuge do nonemployee. Os rendimentos reconhecidos pelo cônjuge não empregado relativamente ao exercício das opções de compra de acções não está sujeitas à retenção na secção 3402. Os montantes distribuídos ao cônjuge não-empregado dos planos de remuneração diferida não condicionada estão também sujeitos a retenção na secção 3402. Ser retido para retenção de imposto de renda são deduzidos dos pagamentos ao cônjuge não empregado. A taxa fixa de salário suplementar pode ser usada para determinar o montante da retenção de imposto de renda. De acordo com a Seção 31, o cônjuge não-empregado tem direito ao crédito permitido pelo imposto de renda retido na fonte sobre esses salários. (2) Os salários de segurança social, os salários do Medicare, os impostos de segurança social retidos e os impostos do Medicare retidos, se aplicável, devem ser reportados num Formulário W-2 com o nome, endereço e número de segurança social do cônjuge do empregado. No entanto, nenhum montante pode ser incluído na Caixa 1 e Caixa 2 do empregado no Formulário W-2 com relação a esses pagamentos. O rendimento com relação ao exercício das opções de ações não estatutárias pelo cônjuge não-empregado e as distribuições dos planos de remuneração diferida não qualificados para o cônjuge não-empregado são relatados na Caixa 3 como outros rendimentos no Formulário 1099-MISC com o nome, endereço e Número de segurança social do cônjuge não empregado. A retenção de imposto de renda com relação a esses pagamentos de salários está incluída na Caixa 4, Imposto de renda federal retido. A retenção de imposto de renda sobre os pagamentos ao cônjuge não-empregado está incluída no formulário 945 arquivado pela Y. O imposto de seguridade social eo imposto de Medicare são relatados no formulário 941s de Y 8217s eo imposto de FUTA é relatado no formulário 940 de Y 8217s. EFEITO EM OUTROS ELEMENTOS PUBLICADOS O aviso 2002-31, 2002-1 CB 908, incluiu uma proposição de uma decisão de renda que endereça o Aplicação de FICA, FUTA e retenção de imposto de renda, e relato de renda e / ou salários com relação a opções de ações não estatutárias e remuneração diferida não qualificada transferida para um ex-cônjuge incidente em divórcio e solicitou comentários sobre a proposta. Após a consideração dos comentários recebidos, a decisão proposta é adotada, conforme revisada por esta regra de receitas. APLICAÇÃO PROSPECTIVA Esta regra de receita entra em vigor em 1º de janeiro de 2005. Para os períodos anteriores à data de vigência, os empregadores podem se basear em uma interpretação razoável de boa fé, incluindo as interpretações na proposta de receita no Aviso 2002-31 e esta regra de receitas. No entanto, no que diz respeito à compensação transferida para um cônjuge incidente de divórcio, a falha no tratamento de compensação de opções de ações não estatutárias, ou valores diferidos em um plano de remuneração diferida não qualificado, como sujeito à FICA não será considerada uma interpretação razoável de boa fé. INFORMAÇÕES DE REDACÇÃO O autor principal desta decisão sobre receitas é A. G. Kelley, do Gabinete do Conselheiro de Divisão, Conselheiro Principal Adjunto (Isenções Fiscais e Entidades Governamentais). Para obter mais informações sobre esta regra de receitas, entre em contato com o Sr. Kelley em (202) 622-6040 (não uma chamada gratuita).Po I Pay FICA Impostos sobre opções de ações Dois tipos de opções Uma opção de ações é um contrato que lhe dá um Oportunidade de comprar ações de ações por um preço definido, chamado preço de exercício ou preço de exercício. Você não precisa comprar as ações. É sua escolha se fazê-lo, que é por isso que eles são chamados quotoptions. quot Empregadores normalmente dão dois tipos de opções: estatutária e nonstatutory. Opções legais qualificam para tratamento fiscal especial e incluem quotincentivequot opções de compra de ações e opções concedidas por um empregado plano de compra de ações. Opções não-estatutárias são aquelas que não se qualificam para tratamento especial. Eles também são chamados de opções não qualificadas. Somente um tipo envolve FICA As distinções legais entre opções estatutárias e não estatutárias são um tanto técnicas e são baseadas em coisas como quem recebe as opções, como o preço de exercício é ajustado e as réguas para exercitar as opções. Seu empregador pode dizer-lhe que tipo você tem. Quando se trata de FICA e opções de ações, o importante saber é que você não tem que pagar impostos FICA sobre as opções de ações estatutárias, mas você provavelmente vai pagá-los em opções nonstatutory. Lucro tributável no exercício Faz sentido exercer uma opção de compra de ações somente se o preço de exercício for menor do que o preço real da ação da ação. Seria um equívoco dispendioso exercer uma opção de comprar ações, digamos, 10 por ação se o estoque estava vendendo por apenas 9. Com opções não-estatutárias, a diferença, ou quot, entre o preço de exercício eo preço da ação é tratada Como a renda salarial, e isso significa que você tem que pagar impostos FICA sobre ele. Por exemplo, digamos que você tenha uma opção não-estatutária para 1.000 ações com um preço de exercício de 10, eo estoque está negociando atualmente em 15 partes. Exercer a opção produz lucro tributável de 5 por ação, ou 5.000. Pagando o imposto Quando você exerce opções nonstatutory, você deve impostos FICA sobre o spread. A partir de 2017, a taxa é de 6,2 por cento para a Segurança Social e 1,45 por cento para o Medicare. Você também terá que pagar imposto de renda sobre o spread. Se você segurar as ações e vendê-las mais tarde, qualquer lucro adicional que você faz é tratado como um ganho de capital, e não o lucro ordinário. Nenhum imposto FICA se aplicará a essa parte do seu lucro.
No comments:
Post a Comment